2020年2月18日，国务院常务会议决定，阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，以减轻疫情对企业特别是中小微企业的影响。使企业恢复生产后有个缓冲期。

大家要注意这里面的用词，减免/单位缴费，疫情期间社保的单位承担部分；社保分为个人承担部分和企业承担部分，这里讲的就是企业承担部分。

除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征上述三项费用，从2月到4月可对大型企业减半征收；湖北省从2月到6月可对各类参保企业实行免征。同时，6月底前，企业可申请缓缴住房公积金，在此期间对职工因受疫情影响未能正常还款的公积金贷款，不作逾期处理。

节 流  企业如何通过灵活用工有效控制用工成本

为什么国家这么重视社保呢？主要是因为企业的社保成本很高，2019年以后，社保提交税务征收，提交税务征收以后，整个执法的严厉程度会逐步加强。根据国家最近3年的一个改革周期里面，我们可以判断整个社保体系在2021年以后都会变得比较正规化，因为整个税务改革的周期第一阶段是在2019-2021年之间。一旦合规了以后呢，社保里面养老的部分，企业要给员工承担养老保险，相对于工资总额的16%，医疗保险是工资总额的10% ，失业保险0。8%，基本住房公积金5-12%，工伤和生育占比1.2%；整个成本占到了33-40%，抛开住房公积金来算，总体占比也将近30%，企业整体承担的成本比较高。

如果按照税后来定义的话，企业除了承担33%之外，还需要承担个人承担的比例，整个成本就会达到48% ，像一些餐饮服务业都是税后工资作为测算依据。

尤其是疫情让所有企业都从充分意识到了用工成本高这个现状，公司基本是没有收入，但是成本还是很高。

为了解决这个问题，在这个给大家讲一下灵活用工这个概念。

什么是灵活用工呢？其实这个概念大家并不生疏，在2018-2019年的时候，李克强总理，就鼓励企业灵活用工。

灵活用工的实现方式比较多，我和大家讲的就是比较主流的一种实现方式。灵活用工是指用工企业通过用工平台和自由职业者、不要求社保的高流动性劳动者建立非劳务型灵活合作关系的模式。

这里面其实有3层含义：

1 .用工企业要通过用工平台，通常来讲，雇佣员工是不需要用工平台的。

2 .适用于自由职业者，不要求社保的高流动性劳动者，大家要注意的是适用对象。

3 .非劳务型灵活合作关系，国家比较明确的，建筑，演员，编剧，这几种类型的职业必须是按照劳务型关系来纳税的。

灵活用工的特点和优点：

1. 签约方式：灵活用工签约的不是劳动合同，而是合作协议。合作协议可以纸质签约，也可以电子签约，目前一般用工平台都采用电子签约的方式，简单环保。

2 .社保缴纳：灵活用工不需要缴纳社保，也就是说，可以节约33-48%的成本。

3 .个税税率：劳动用工是5000以下免征，灵活用工是3万以下免征。

4 .纳税口径：灵活用工的纳税口径是生产经营所得， 基本上税率在95万以上，就会达到45%；灵活用工年收入达到400万以上，税率依然不高，可能1-2%的样子。

5 .纳税方式：灵活用工必须通过企业用工平台，采用委托代征或汇总代开的方式来完成。

灵活用工的实现方式：

1 .用工平台、个人签订合作协议（可电子签），个人委托用工平台寻找工作以及代征其个税。

2 .用工企业和用工平台签订一份业务合同，将业务委托给平台上签约的自由职业者完成，用工平台给用工企业开具对应业务增值税专用发票（可以抵扣6%增值税）。

采用灵活用工方式支付报酬的自由职业者，企业不需要为其承担社保成本，个税也无需汇算清缴。

我给大家总结一下，灵活用工既可以帮助企业降低综合用工成本，一是不用上社保；二是给绩效/白条提供了好的处理途径。

但是灵活用工不可滥用也不是买票，很多人会把灵活用工看成一种买票的行为。这个地方我想和大家强调一下，这个绝对是不可以的。

最近一个月，我们在给一家公司做财务处理尽调，发现公司买了发票，但是资金没有过账，这种行为就是违法违规的，税务局就会对公司进行稽查。

讲了这么多，核心就是税务筹划和开票还是有区别的，业务合理性，证据链完备性是税筹的基础，仅通过开票实现税务筹划是最愚蠢的行为。

实践证明，只要遵循灵活用工规范，准备好证据链，就不怕劳动纠纷问题。

开 源   企业的税负分析，补贴申请与信贷融资要点

刚才我们讲了怎么省钱，怎么免企业交的一些社保。但是免只是当下，过了6个月之后怎么做呢？所以作为企业来说，还是要主动出击去解决这个问题。

除了社保问题，还有很多其他的问题。

在这个疫情当中，西贝莜面村的贾总之前一直在说不考虑融资，疫情期间在媒体上发声考虑上市；海底捞，九毛九也遭受了很大的损失，他们为什么不发声呢？因为他们是上市公司，账上的现金储备是比较充裕的。

在以前，很多人认为，尽量不给客户开票，不申报或少申报收入，走私户收款，因为要交税，但是私户收款面临逃税罪，不申报收入过不了审计，不申报收入无法获得银行授信。

多数人认为增值税是3-13% ，实际上现代服务1-3%，生活服务0-1.5%，贸易制造1-4%。

假如说你的税率是3-13%，逃的话还情有可原；但如果说你的企业的税负率，增值税负率只有1%-3%或者说更低的话，我觉得逃税就没有必要了。纳税其实是对于企业来讲是一种义务，是一种责任和义务，所以我觉得每一个企业家都不应该逃避。

我跟大家举个例子，就这次咱们地形受灾最严重的就是餐饮行业，那么餐饮行业逃税的情况是最严重的。

我们以前去吃饭的时候经常会发生什么？饭馆说能不能不开发票，不开发票，我能给你送份饮料，我相信每个人基本上95%以上的人都会碰到这种情况。那么如果说你这么做，其实餐厅本身就是一种逃税的行为，因为他的收入并没有进对公账，他也不想跟你开发票。但实际上餐饮老板不清楚的是，即便是全额申报收入，也就是说即便是他不给你开发票，报了无票收入了，其实增值税也是不交的。

高毛利服务业的增值税分析：

我也研究过很多高毛利的行业，高毛利的行业高到什么程度？

1 .2019年4月1号以后的运输增值税抵扣，其实这个是可以额外抵扣增值税的。

2 .特定行业增值税可以加计抵减----主营业务是邮政、电信、现代服务务的纳税人，可以按照进项税额的10%加计抵减应缴增值税；主营业务是生活服务业的纳税人，可以按照进项税额的15%加计抵减应缴增值税；主营业务是农产品加工制造业的纳税人，农产品9%进项税可以按的10%计算进项增值税额；

3 .灵活用工可以获得增值税进项----通常来工资是不可以抵扣增值税进项的，但是灵活用工可以把支付给劳动者的报酬转化为可以抵扣增值税的进项，从而进一步抵减应缴增值税。

那么我们可以举几个典型例子，比如说高毛利服务业的增值税，比如像医疗，医疗器械的毛利是非常高的，那么年销售额一个亿，毛利率90%，销售费用70%，那么按照这个公式算下来，我们可以发现这家企业的总体增值税数只有3.99%，这个只是算的销售费用和税收奖励，那么如果加上公司的房租，还有其他的进项抵扣，可能连3。99%都没有，可能只有3% 。所以我说其实为什么我讲咱们国家的企业增值税税负率，虽然说你感觉是13%，但实际上的话一般来说可能连4%都不到。

我举例说明主要是想告诉大家，企业不要有逃税这种心理，为什么？因为你本来就不用交那么多税，而且逃税，对于企业的融资会面临很多问题，当你资金遇到困难的时候，你可以找银行，银行就会贷给你，这个道理其实很简单。如实申报收入是财务合规的前提，也是支撑现代融资的一个基础。如果说你的收入就是隐匿不申报，那么你的信贷融资就会受影响。

企业所得税，很多人认为是15-25%，15%指的是国家高新科技企业，然后一般企业是25%，但是无论你是不是国家高新给企业，一般来说企业所得税税负率只有1%~4%。

企业疫情损失的税务处理：

1 .企业因自然灾害导致的意外损失----主要是库存、原材料和固定资产损失，可以向税务机关申请进行专项税前扣除，当前年度不足抵扣的，可以结转以后年度扣除，通常计入”营业外支出“。

2 .企业临时出售库存产生的收入----通常计入”其他业务收入“。

3 .企业捐赠库存或者固定资产----如果向慈善机构或者受认可的政府相关部门捐赠的资产减值，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4 .受疫情影响的行业----2020年产生的亏损结转延长。

疫情期间企业补贴申请要点：

1 .房租补贴----出租方是国有企业的可以免2月份房租。

2 .社保补贴----疫情期间上社保的不低于去年平均上社保人数的，补贴30%，相比增加20%以上的，补贴50%，5月1日开始申请。

3 .研发经费补贴----针对注册在中关村园区的小微企业，年收入低于1000万的，去年研发经费在100万以内的补贴5%，100-500万的补贴10万，500万以上的补贴20万。（需要做好研发辅助账，否则拿不到补贴）

关于企业研发发费用补贴的申报：

新政策：取消行业限制，各地都有相应政策，个别地方最高补贴400万

申报条件：（北京中关村示范区为例）

基本条件：符合经营条件要求

对成立时间在5年（含）以内从业人员100人以下；营业收入1000万元以下

必要条件：建立研发费用辅助账十分必要

申报单位须按国家相关会计制度进行账务管理，建立研发辅助账。

那么研发机构补贴到底是怎么回事？

其实有一个很简单的判断依据，就是你去看这个账里面，在利润表里边，在管理费用下面有一个叫研究费用，一个二级类目，如果说你看到报表里没有的话，那说明估计就没有做，那么研发经费其实对于不仅仅可以去申报政府资金，而且对于这个企业所得税也是有影响的。

那么比如说一个科技企业年收入3000万，研发经费1200万，其他运营成本是600万，优化之前的话可能说你要交300万的所得税，那么优化以后只要交25万的所得税就行了，大家会看到这个数据差距是巨大的，大概相当于差了90%，所以说做研发经费对于企业来说是非常有帮助的。

从2018年起就研发经费加计扣除，它就不再是国家高新科技企业的专属福利了。所有的企业都可以做研发经费加计扣除，那么但是国家虽然规定6大行业，比如像餐饮、像娱乐很多行业不能做，但是其实这些行业虽然说不能直接做，而它可以间接做，你通过一些组织架构的搭建，它是可以间接去做是没有问题的。

所以从这个角度上来说，所有的企业其实都可以做研发经费加计扣除，它不再是国家高新科技企业的一个专属福利，也就是研发经费加计扣除，既可以做研发经费，又可以帮你去申报政府补贴，还可以帮你节税，所有的企业都可以。

那么虽然说所有企业都可以，但是为什么依然有那么多企业没有做，它主要是这个东西还是有一点难度的。

研发经费加计扣除核心难点：

1 .研发行为的界定

2 .研发费用的正确归集

3 .研发辅助账的编制

再一个是企业信贷融资，我们刚才讲了半天，关于一个是税的问题，研发经费就可以拿补贴又可以节税，那么这个就使得企业所得税可以降低，另外的话就是增值税，增值税本来你的税就不高，不该的话，如果你账要是做的比较合规的话，我觉得就可以很好的拉动信贷。

那么现在跟哪几个因素有关系？我大概调研了很多的银行，那么我发现有几个通用的规律：

1 .可以通过审计----可以出据审计后的对公财务报表。

2 .缴税情况评估----通常来说纳税额度越高，授信额度越大。

3 .可持续性现金流评估----企业的现金流量表数据也决定信贷融资的授信额度。

4 .盈利能力----通常来说盈利的企业容易获得授信

5 .房产抵押----抵押房产用于经营活动，特殊时期有优惠（6%），可能还有贴息。

那么结论是什么？企业本身我们认为税负率就不高的，你即便是正常全额申报你的增值税的话，也就是也就是不超过4%，一般也就是1%左右。

那么结论是什么呢？

企业本身税负不高，未来几年把现在亏的钱都挣回来，一毛钱税都不交，还能获得银行授信和政府补贴，那么为什么不把财务做合规呢？

增 效  企业如何有效降低财务管理成本

那么我们最后想说的是增效，经历疫情以后，我们发现其实无论是信贷还是融资，还是说灵活用工，它都跟财务有关，那么我们企业就必须要打造一个健壮的财务体系才可以。在疫情之后，很多企业也会更加重视财务管理团队的一个财务体系的建设。那么是不是堆的人越多越好，这个倒也不见得，所以我们主要就来讲一讲企业如何有效降低财务管理成本。

财务就是会计和老板在财务过程当中关注的问题是不一样的，会计关注的问题更多还是在于过程，比如说怎么提高做账效率，业务相对财务怎么同步，怎么实现快速分类核算，也是更多是在一些方法层面上，但是老板关注的更多是结果 ，这个业态合一，然后更好地控制成本、利润，库存管理不能隐患，然后研发经费能省则省，省费，然后再是报表能实现我的一个辅助决策，就是财务人员关注过程，老板更加关注结果。